زیر مجموعه ها
آیین نامه های اجرای قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد
اطلاعات بیشتر قانون | |||
---|---|---|---|
تصویب شده | مصوبات مجلس شورا | ||
تاریخ تصویب | 1337/04/24 | ||
تاریخ انتشار | 1337/05/18 | ||
شناسه | E239613E-59F0-4E78-929F-94B0F4EC6578 | ||
تبصره | 16 | ||
ماده | 28 | ||
بند | 20 | ||
وضعیت | منسوخ نشده | ||
شماره ثبت روزنامه رسمی | 3926 | ||
شماره چاپ | 1 | ||
شماره دوره | 19 | ||
شماره جلد | 4 | ||
شماره صفحه | 2614 |
آییننامههای
اجرای قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد
آییننامه نشانیهای مالیاتی
کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی در اجرای تبصره 3 ماده 7 قانون اصلاح
مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آییننامه زیر را در جلسهمورخ 24 تیر ماه 1337
تصویب نمود.
ماده 1 - نشانیهای قانونی عبارتند از:
1 - میزان سرمایه.
2 - میزان فروش.
3 - میزان کرایه محل پیشه و اگر محل اجاره نباشد از روی املاک مشابه.
4 - میزان درآمد ناویژه.
5 - میزان حقوق یا دستمزد که به کارمندان و کارگران پرداخت شده است.
6 - میزان قوه ماشین و مقدار مواد اولیه که به مصرف رسیده و ارزش محصولاتی که به
دست آمده.
7 - تعداد دستگاههای پارچهبافی.
8 - تعداد دوک در کارخانههای نخریسی.
9 - میزان حق بیمه.
10 - میزان ظرفیت وسایط رانندگی و دوبهها و سایر وسایل حمل و نقل.
11 - واحد معمولی دستمزد.
12 - تعداد بهای اتومبیلهای شخصی.
13 - تعداد کشتار در مورد قصابها و کشتارکنندگان.
14 - تیراژ و تعداد فروش و آبونمان روزنامه و تعداد مجلهای که در هفته یا ماه چاپ
میشود.
15 - تعداد صندلیهای تآتر و سینما و کافهها و رستورانها و قهوهخانهها و غیره.
16 - تعداد تختخواب و پزشکان و جراحان و بیماران مراجعهکننده در بیمارستانها و
زایشگاهها و آزمایشگاهها و امثال آن.
17 - میزان تمبر مصرف شده از طرف دفاتر اسناد رسمی.
18 - پیشینه مالیاتی.
ماده 2 - مشمولین مکلفند مدارک مربوط به نشانیهای قانونی را در دسترس مأمورین
قرار دهند و الا نشانیها طبق تحقیقات تعیین میشود.
ماده 3 - ممکن است درآمد ویژه مؤدیان را با اعمال یک یا چند نشانی تعیین کرد و
چنانچه چند نشانی اعمال شود حد متوسط درآمدی که از نتیجهاعمال نشانیهای مختلف به
دست میآید ملاک تشخیص مالیات و صدور پیشآگهی میباشد.
آییننامه کمیسیون تقویم اموال غیر منقول
کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی در اجرای تبصره 2 ماده 12 قانون اصلاح
مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آییننامه زیر را در جلسهمورخ 24 تیر ماه 1337
تصویب نمود:
ماده 1 - کمیسیون مذکور در بند ج ماده 12 قانون اصلاحی بر حسب دعوت دارایی در
اداره دارایی محل تشکیل میگردد.
تبصره - کمیسیون فوق در سال جاری یک ماه پس از ابلاغ این آییننامه و بعداً سه ماه
قبل از انقضای مدت دو سال دعوت و تشکیل خواهد شد.
ماده 2 - اداره دارایی محل قبلاً به وسیله اشخاص و کارمندان خبره و از روی نقشه
اراضی داخل و خارج را از لحاظ ارزش منطقهبندی نموده و نیزبهای واحد هر نوع
ساختمان را تعیین و برای تصویب به کمیسیون تقویم پیشنهاد مینماید در منطقه
طبقهبندی نکات زیر مورد توجه قرار خواهد گرفت.
الف - تقسیمبندی مناطق به نحوی انجام شود که تفاوت قیمت اراضی در یک منطقه بیش
از یک برابر نباشد.
ب - در نقاطی که ارزش زمین واقع در بر خیابان - بلوار - میادین و امثال آن نسبت به
سایر زمینهای واقعه در آن منطقه از لحاظ قیمت تفاوتفاحش دارد باید منطقه جداگانه
محسوب و بهای زمین به طور طولی و عمقی که معمولاً از مرغوبیت و امتیازات مجاورت
نقاط مذکور بهرهمند میگرددتعیین و ارزش آن معلوم گردد.
تبصره - اراضی اعم است از زمین یا عرصه زیربنا.
ماده 3 - برای ارزیابی ساختمانها و مستغلات ارزش هر متر مربع بنای هر طبقه به
تفکیک سه نوع ساختمان - 1 - بتونآرمه 2 - آجری با تیر آهن 3- آجری خشت و گلی با
چوب و امثال آن تعیین میگردد.
تبصره - حوض - آبانبار - مستراح - گلخانه - آشپزخانه - گاراژ - طویله - دالان -
انبار هیزم و ذغال - دیوار که ازساختمان اصلی مجزا باشد جزو مساحت زیربنا محسوب
نخواهد شد.
ماده 4 - کمیسیون تقویم باید در اسرع وقت رسیدگی خود را نسبت به گزارش دارایی
خاتمه داده بهای اراضی مناطق مختلفه و حدود مشخص هرمنطقه و ارزش واحد هر یک از
انواع ساختمانها را به تفکیک تعیین و با نقشه کامل مناطق ضمن تنظیم صورتمجلس به
اداره دارایی ابلاغ و اداره مزبوربلافاصله نظر کمیسیون را برای اطلاع عموم آگهی و
نقشه مناطق را به دفاتر اسناد رسمی ارسال دارد.
تبصره 1 - دفاتر اسناد رسمی مکلفند از تاریخ ابلاغ اداره دارایی مالیات متعلقه را
بر اساس نظر کمیسیون در موقع تنظیم اسناد وصول نمایند مگراین که بهایی که در
اسناد معامله ذکر میشود بیش از بهای معینه از طرف کمیسیون تقویم باشد که در این
صورت بهای مذکور مأخذ مالیات خواهد بود.
تبصره 2 - املاکی که کمیسیون تقویم ارزش آن را تعیین ننماید ارزش مذکور در سند
ملاک مالیات است.
تبصره 3 - کمیسیون حداقل با شرکت سه نفر از نمایندگان تشکیل میشود و آراء آن با
اکثریت عده حاضر مناط اعتبار است در مواردی که کمیسیونبا چهار نفر تشکیل شود و
آراء طرفین مساوی باشد آراء هر طرفی که با پیشنهاد اداره دارایی نزدیکتر باشد مأخذ
عمل قرار میگیرد.
ماده 5 - در هر مورد که مساحت زمین در سند مالکیت ذکر نباشد و همچنین در مورد
معامله هر نوع بنا و ساختمان دفترخانهها مکلفند پس ازگواهی و اعلام به نظر اداره
دارایی راجع به مساحت زمین و نوع ساختمان و مقدار زیربنا اقدام به تنظیم سند
نمایند.
تبصره 1 - صاحبان اراضی و ساختمانها و مستغلات میتوانند در هر موقع به اداره
دارایی محل مراجعه و گواهینامه حاکی از مساحت و مقدارعرصه و نوع ساختمان و مقدار
زیربنا دریافت دارند. دارایی محل مکلف است ظرف پانزده روز گواهی مزبور را به
متقاضی بدهد. تاریخ آخرین بازدیدمحل از طرف دارایی باید در گواهینامه ذکر گردد و
اعتبار گواهی مذکور سه ماه از تاریخ آخرین بازدید دارایی میباشد.
تبصره 2 - در موارد فوق اداره دارایی مکلف است حداکثر تا هفت روز از تاریخ وصول
استعلام دفترخانه نظر خود را به دفترخانه اطلاع دهدچنانچه ظرف مدت مذکور اطلاع
ندهد دفترخانه بر اساس بهایی که در سند معامله ذکر میشود مالیات را وصول خواهد
نمود و اگر نظر اداره دارایی کهبه دفترخانه در مهلت مقرر اطلاع داده شده مورد
قبول معامله نباشد انتقالدهنده پس از پرداخت مالیات طبق نظر دارایی میتواند ظرف
ده روز از تاریخپرداخت مالیات به دارایی محل اعتراض بدهد به این اعتراض کمیسیون
تشخیص بدوی محل خارج از نوبت رسیدگی خواهد نمود و رأی کمیسیونقطعی و لازمالاجراء
است و اگر طبق رأی مذکور مالیات اضافه پرداخت شده باشد اداره دارایی مکلف به رد آن
میباشد.
تبصره 3 - هر گاه رسیدگی کمیسیون تشخیص مستلزم هزینه باشد معترض باید هزینه
متعلقه را طبق معمول بپردازد.
تبصره 4 - در موارد فوقالذکر اگر مالیات مشخصه از طرف کمیسیون تشخیص با مالیات
اعلام شده از طرف اداره دارایی بیش از 20% اختلافداشته باشد دولت مکلف است هزینه
رسیدگی را که قبلاً از طرف مؤدی پرداخت شده نیز مسترد نماید.
ماده 6 - بهای منطقهای از لحاظ وصول مالیات اراضی موضوع ماده 21 قانون اصلاحی
مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 نیز مأخذ عملخواهد بود.
ماده 7 - تا تعیین و اعلام بهای جدید بهای منطقهای که قبلاً معلوم شده مأخذ وصول
مالیات خواهد بود.
ماده 8 - کلیه ادارات و سازمانهای دولتی و بانکها و شهرداریها و سایر مؤسسات
مکلفند هر گونه اطلاع و نقشه و اسنادی که از طرف ادارات داراییبرای اجراء مقررات
این آییننامه از آنها خواسته شود در اختیار دارایی بگذارند.
ماده 9 - در مورد امور مالیاتی دفاتر اسناد رسمی مکلفند دستورهای وزارت دارایی را
اجراء نمایند.
آییننامه مالیات بر اراضی و جرائم متخلفین
کمیسیون قوانین دارایی در اجراء بند (ج) تبصره 3 و 9 ماده 21 قانون اصلاح مالیات
بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آییننامه زیر را در جلسه مورخ 24تیر ماه 1337 تصویب
نمود:
ماده 1 - مشمولین مالیات مکلفند اظهارنامه مقرر را به ضمیمه رونوشت مدارک حاکی از
مالکیت یا تصرف مالکانه خود در موعد قانونی به ادارهدارایی محل وقوع ملک تسلیم و
مالیات متعلقه را طبق ارزش معینه از طرف کمیسیون تقویم اموال غیر منقول و در صورتی
که قیمت منطقهای اعلامنشده باشد طبق ارزش زمین مطابق آخرین معامله مندرج در سند
مالکیت و چنانچه هیچ یک از این دو مأخذ در دست نباشد بر اساس ارزش مورد قبولخود
تأدیه نمایند.
تبصره - مالیات اراضی در هر سال در سه قسط متساوی یکی تا آخر تیر ماه با
اظهارنامه و قسط دوم تا آخر آبان ماه و قسط سوم تا آخر اسفند ماه آنسال و در سال
1337 قسط اول آن تا اول مهر ماه با اظهارنامه باید پرداخت گردد.
ماده 2 - هر گاه مشمولین این مالیات در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه خودداری
کنند یا اظهارنامه آنها ناقص یا خلاف حقیقت باشد مالیات مطابقارزش منطقهای یا
آخرین قیمت مورد معامله مذکور در سند مالکیت تشخیص و به آنها ابلاغ خواهد شد. در
صورتی که به تشخیص اداره دارایی تسلیمنشوند و ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ به تشخیص
اداره نامبرده کتباً اعتراض کنند به اعتراض آنها طبق ماده 21 قانون مالیات بر درآمد
مصوب فروردینماه سال1335 رسیدگی خواهد شد.
تبصره 1 - در مواردی که ارزش منطقهای معین نشده و بهای آخرین معامله در دست
نباشد بر اساس ارزش ملک در فروردین ماه سال مربوطه بهوسیله کارشناس اداره دارایی
تشخیص و از مؤدی مطالبه و در صورت اعتراض به تشخیص دارایی به ترتیب مذکور در فوق
رفتار خواهد شد.
تبصره 2 - سند مالکیت اعم است از مالکیت ثبت شده یا اسنادی که طبق مقررات عمومی
مثبت مالکیت باشد.
تبصره 3 - بهای مذکور در اسناد نقل و انتقالات مشمول قانون مالیات بر ارث و نقل و
انتقالات بلاعوض مأخذ و ملاک دریافت این مالیات نیست.
تبصره 4 - کمیسیونهای تشخیص مجاز نیستند در رسیدگی به اختلافات دارایی با مؤدیان
از ارزش منطقهای این املاک یا آخرین بهای معامله عدولنمایند.
ماده 3 - اراضی مزروعی مشمول بند (ج) تبصره 3 ماده 21 قانون عبارت از اراضی است
که لااقل دو سال قبل از سال مالیاتی در آن زراعت شده ودر سال مالیاتی هم زراعت آن
ادامه داشته باشد با رعایت آیش زراعتی بنا به عرف محل.
ماده 4 - هر قطعه زمینی که در آن ساختمان قابل سکنی شده یا بعداً بشود تا ده برابر
زیر ساختمان از مالیات معاف و مازاد آن مشمول مالیات است.
ماده 5 - اراضی بائر کارخانجات و مؤسسات تا پنج برابر زیربنا از پرداخت مالیات
معاف و مازاد آن مشمول مالیات میباشد.
ماده 6 - استفاده مؤسسات مذکور در بند الف تبصره 3 ماده 21 از معافیت مقرر منوط
به گواهی مراجع صلاحیتدار از قبیل فرهنگ و بهداری وشهرداری میباشد.
ماده 7 - زیان دیرکرد از تاریخ سررسید پرداخت مالیات احتساب و مدت بیش از پانزده
روز یک ماه احتساب و کمتر از پانزده روز احتساب نخواهدشد.
ماده 8 - کسانی که مطابق ماده 21 قانون و مقررات این آییننامه مکلف به تسلیم
اظهارنامه و پرداخت مالیات هستند چنانچه از تسلیم اظهارنامه وپرداخت مالیات در
موعد مقرر خودداری یا خلاف واقع تسلیم نمایند مشمول جرائم مقرر در آییننامه جرائم
قانون مالیات بر درآمد خواهند بود.
ماده 9 - در مواردی که طبق تبصره 6 ماده 21 قانون اداره دارایی باید گواهینامه
مالیاتی صادر نماید چنانچه مؤدی نسبت به مالیات مشخصه داراییمعترض باشد پس از
پرداخت مالیات مورد مطالبه میتواند گواهینامه دریافت و در ظرف مدت ده روز از
تاریخ پرداخت مالیات کتباً اعتراض نماید به ایناعتراض طبق ماده 21 قانون مالیات بر
درآمد مصوب فروردین ماه 1335 خارج از نوبت رسیدگی به عمل خواهد آمد.
چنانچه بر طبق رأی قطعی اضافه پرداخت شده باشد دارایی مکلف به رد اضافه پرداختی
میباشد.
آییننامه مالیات مستغلات غیر اجاری
کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی در اجرای تبصره 4 ماده 22 قانون اصلاح
مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آییننامه زیر را در جلسهمورخ 24 تیر ماه 1337
تصویب نمود:
ماده 1 - مالیات مستغلات غیر اجاری از مالک به تناسب سهم و مدت مالکیت تعیین و
دریافت میشود.
تبصره 1 - مقصود از مالک در این مقام اشخاصی هستند که به هر صورت ملک را در تصرف
مالکانه دارند.
تبصره 2 - حوض - آبانبار - مستراح - گلخانه - آشپزخانه - گاراژ - طویله - دالان
- انبار هیزم و ذغال - دیوار هر ساختمان که مجزی ازساختمان اصلی باشد جزو مساحت
زیربنا محسوب نخواهد شد.
ماده 2 - در مورد مستغلاتی که قسمتی از آن در اجاره و قسمتی غیر اجاری باشد
مالیات آن قسمت که اجاره است طبق مقررات مالیات مستغلاتاجاری و از بقیه طبق
مقررات مربوط به مالیات دریافت خواهد شد.
ماده 3 - تاریخ تسلیم اظهارنامه مشمولین مالیات مستغلات غیر اجاری تا آخر تیر ماه
هر سال و مواعد و اقساط پرداخت مالیات و اقساط مالیاتمستغلات اجاری میباشد.
ماده 4 - برای سال اول اجرای این ماده از قانون اظهارنامههای مالیاتی که در موعد
مقرر از طرف مؤدیان تسلیم میشود عیناً از طرف ادارات داراییقبول و مالیات بر اساس
آن واریز خواهد شد.
ماده 5 - جرایم متخلفین مالیات مستغلات غیر اجاری و همچنین طرز رسیدگی به
اختلافات بین مؤدیان و ادارات دارایی همان است که در موردمؤدیان مالیات مستغلات
اجاری اجرا میشود.
ماده 6 - هر یک از آییننامههای قانون مالیات بر درآمد که در جریان عمل احتیاج
به اصلاح پیدا نماید از طرف وزارت دارایی پیشنهاد لازم بهکمیسیون قوانین دارایی
خواهد شد.
چهار فقره آییننامههای فوق مشتمل بر بیست و هفت ماده و هفده تبصره که در جلسه
24 تیر ماه یک هزار و سیصد و سی و هفت به تصویب کمیسیونقوانین دارایی رسیده قابل
اجراء میباشد.
رییس مجلس شورای ملی - رضا حکمت