زیر مجموعه ها
قانون اصلاح پاره ای مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب (1345.12.28) و الحاق موادی به قانون مذکور
اطلاعات بیشتر قانون | |||
---|---|---|---|
تصویب شده | مصوبات مجلس شورا | ||
تاریخ تصویب | 1348/12/24 | ||
تاریخ امضا | 1348/12/28 | ||
تاریخ انتشار | 1349/01/24 | ||
شناسه | EB15208C-62EF-40AC-B558-FBDDBBEE0A72 | ||
ماده | 1 | ||
ردیف | 53 | ||
بند | 80 | ||
وضعیت | منسوخ نشده | ||
شماره ثبت روزنامه رسمی | 7332 | ||
شماره پرونده | 1793 | ||
شماره چاپ | 1 | ||
شماره دوره | 22 | ||
شماره جلد | 8 | ||
شماره صفحه | 4272 |
قانون اصلاح پارهای مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب (1345.12.28) و
الحاق موادی به قانون مذکور
مصوب 1348.12.24
ماده واحده - قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1345 به شرح 80 بند
پیوست اصلاح میشود.
مواد 320 و 321 و 322 و 323 به آن اضافه و اجازه داده میشود که اصلاحات مربوط به
مواد 2 و 26 و تبصره ماده 36 و تبصره یکم ماده 58 و مواد61 و 66 و صدر بند ت ماده
80 و اصلاح اضافی به آخر ماده 81 (به استثنای تبصره) و تبصره 2 ماده 83 و ماده 87
و بند 8 ماده 95 و ماده 102 وتبصره 3 ماده 105 و ماده 109 و تبصره 4 ماده 116 و
ماده 122 و بند 3 ماده 125 و بند یکم ماده 131 و مواد 132 و 145 و 149 و 152 و 158
وتبصره ماده 173 و مواد 174 و 180 و 187 و 197 و 199 و تبصره 3 ماده 208 و مواد
212 و 214 از اول سال 1346 نافذ و معتبر شناخته شد و سایراصلاحات و مواد الحاقی
به جز مواردی که در این اصلاحیه از تاریخ تصویب لازمالاجراء دانسته شده یا مبدأ
دیگری برای آن تعیین گردیده است از اولسال 1349 به مرحله اجرا در آید.
1 - در بند 7 ماده 2 بعد از عبارت "بنیاد پهلوی" عبارت "و مؤسساتی که تمام
سرمایه آنها متعلق به بنیاد پهلوی است" و به آخر بند "انجمن ملیحمایت کودکان و
مؤسسه هنرستان دختران و آموزشگاه حرفهای پسران که از محل موقوفهای اداره میشود
که تولیت آن با سلطان وقت است" اضافهمیشود.
2 - عبارت زیر به آخر تبصره 2 ماده 4 اضافه میشود.
"کارفرما مکلف است وجوه مزبور را در حساب مخصوصی در یکی از بانکهای ایرانی
نگاهداری نماید و یا به مصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسنادخزانه برساند وگرنه
مشمول مالیات خواهد بود".
3 - در ماده 23 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - تبصره ماده به عنوان تبصره 2 اصلاح و عبارت زیر به عنوان تبصره 1 به ماده
مذکور اضافه میشود.
تبصره 1 - در موارد فوق در صورتی که مالیاتی به معامله تعلق نگیرد و یا مالیات
متعلق کمتر از دو درصد ارزش معاملاتی عرضه باشد مالیات به مأخذ2% وصول میشود و در
محاسبه مجموع درآمد مؤدی مالیات متعلق به مابهالتفاوت منظور خواهد شد و مازاد
قابل استرداد نیست و موارد مذکورمشمول ماده 29 نخواهد بود - هر گاه در اولین
انتقالی که بعد از تعیین ارزش معاملاتی به عمل میآید بهای مذکور در سند بیش از
ارزش معاملاتی باشددر انتقال بعدی ارزش معاملاتی خرید مبنای محاسبه مالیات خواهد
بود.
حکم این تبصره شامل مالیات املاک مذکور در مواد 24 و 25 و متن ماده 28 نیز
میباشد.
2 - عبارت زیر به عنوان تبصره 3 به ماده اضافه میشود.
تبصره 3 - در مورد زمینهایی که از طرف مالک تفکیک و به گواهی ثبت اسناد و تأیید
شهرداری قسمتی از زمین به عنوان شارع عام بدون دریافت بها ازتصرف مالک خارج
میشود بهای این قسمت از زمین بر مبنای ارزش تاریخ تملک طبق ضوابط مذکور در این
بخش محاسبه و به قیمت خرید باقیماندهزمین اضافه میشود.
4 - در ماده 26 عبارت (قانون اصلاحات ارضی به عمل میآید) به عبارت (قوانین و
مقررات اصلاحات ارضی به عمل آمده یا خواهد آمد) اصلاحو به آخر ماده عبارت زیر
اضافه میشود:
"مقررات این بخش شامل انتقال قطعی واحدهای مسکونی که از طرف شرکتهای تعاونی مسکن
به اعضای آنها به عمل میآید نخواهد بود".
5 - ماده 36 به شرح زیر اصلاح میشود.
ماده 36 - مؤدیان موضوع این بخش به جز مواردی که مالیات وسیله دفاتر اسناد رسمی
وصول میشود مکلفند در مواعد زیر اظهارنامه مالیاتی خود راروی نمونهای که از طرف
وزارت دارایی تهیه و در دسترس آنها گذاشته میشود تنظیم و به دفتر ممیزی مالیاتی
حوزهای که ملک در آن واقع است تسلیمنمایند:
الف - در مورد انتقال حق واگذاری محل سی روز پس از انجام معامله.
ب - در مورد مستغلات جدیدالبناء مشمول مالیات و مستغلات جدیدالبنایی که در سالهای
46 و 47 و 48 ایجاد شدهاند تا آخر تیر ماه سال 1349 یا دراولین سال شمول مالیات
و مستغلاتی که در آنها تغییرات کلی داده میشود و همچنین در مواردی که مستأجر یا
میزان اجاره بها یا مالک مستغل به سببانتقال قهری یا اختیاری تغییر میکند مالکین
این نوع مستغلات مکلفند اظهارنامه مالیاتی سال مربوط را به انضمام رونوشت سند
اجارهبها تا آخر تیر ماهسال بعد به حوزه مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم نمایند.
پ - در سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعد.
تبصره - مؤدیان مکلفند مالیات متعلق را در مورد بند الف حسب مورد به نرخ مذکور در
ماده 134 یا دو درصد و در موارد بندهای ب و پ به نرخ مذکوردر ماده 134 در موقع
تسلیم اظهارنامه بپردازند - مهلت پرداخت مالیات در مورد مؤدیان مذکور در بند ب
بابت سنواتی که مکلف به تسلیم اظهارنامهنیستند تا آخر تیر ماه سال بعد میباشد.
6 - در ماده 38 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - صدر ماده 38 به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 38 - ارزش اجاری مستغلات در مواردی که طبق تبصره 4 ماده 20 باید بر اساس
اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد وسیله ممیز مالیاتی حوزهایکه ملک در آن واقع
است تعیین خواهد شد. نظر ممیز مالیاتی نسبت به ارزش اجاری مستغلات برای درآمد سال
ممیزی و سالهای بعد قطعی است مگر:
2 - عبارت زیر به عنوان بند ت به ماده مذکور اضافه میشود.
ت - در صورتی که مؤدی به تشخیص ممیز ظرف یک ماه از تاریخ مطالبه دارایی اعتراض کند
و به موجب رأی کمیسیونی مرکب از یک نفر نمایندهدارایی محل یک نفر نماینده انجمن
شهر و یک نفر نماینده دادگستری ارزش اجاری کمتر از تقویم ممیز تعیین گردد رأی
کمیسیون قطعی و تا ممیزیجدید مناط اعتبار است.
3 - تبصره ماده به شرح زیر اصلاح میشود.
تبصره - هر گونه اختلاف راجع به مالیات مستغلات در کمیسیون موضوع بند (ت) این
ماده مطرح و مورد رسیدگی قرار میگیرد و رأی کمیسیون قطعیخواهد بود.
7 - در ماده 40 عبارت ( هر دو سال) به (یک سال) تبدیل و عبارت (و در هر حال از
نه درصد اصل وام در سال تجاوز نخواهد کرد) حذفمیشود.
8 - در ماده 45 بعد از کلمه (بانکها) عبارت (و شرکتهای پسانداز و وام مسکن و
شرکتهای تعاونی مسکن) اضافه میشود.
9 - عبارت زیر به آخر تبصره 1 ماده 58 اضافه میشود.
"در هر یک از موارد فوق باید مقررات قانون تجارت یا دستورالعملهای وزارت دارایی
حسب مورد در تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر و حساب واسناد و مدارک مربوط رعایت
شود وگرنه به عنوان دفاتر قانونی تلقی نخواهد شد".
10 - در ماده 61 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - در بند 2 بعد از عبارت (اطلاع دهد که قبلاً) عبارت (دفاتر را برای رسیدگی)
حذف و به جای آن عبارت ( رسیدگی به حساب خود را) اضافه ونیز مدت (یک ماه) به
(سه ماه) تبدیل میشود.
2 - در بند 3 بعد از عبارت (در این صورت مؤدی میتواند) عبارت (ظرف مدت دو ماه
با مراجعه به ممیز مالیاتی اشکال رسیدگی را مرتفع و یا)اضافه میشود و مدت (سه
ماه) به (شش ماه) تبدیل میشود.
11 - عبارت زیر به آخر تبصره 2 ماده 66 اضافه میشود.
"در صورتی که از تاریخ درخواست دارایی بیش از یک ماه در انتخاب و معرفی نماینده
مشاغل از طرف مراجع مربوط تأخیر گردد و یا پس از معرفینماینده مزبور استعفا و یا
فوت کند و یا نماینده منتخب در اظهار نظر نسبت به ارجاعات ممیز بیش از پانزده روز
تأخیر کند ممیز نسبت به تشخیصدرآمد مشمول مالیات مؤدیان مربوط بدون اظهار نظر
نماینده مشاغل اقدام خواهد کرد".
12 - عبارت زیر به عنوان بند (ب) به ماده 70 اضافه و بند (ب) به بند (پ) تبدیل
میشود.
"بند ب - در آمد مشمول مالیات هنرمندان و هنرپیشگان سینما و تئاتر و مصنفین و
مؤلفین و نویسندگان 65 درصد وجوه دریافتی از بابت درآمد حاصلاز فعالیتهای مزبور
خواهد بود".
13 - در ماده 75 عبارت "ده درصد آن را کسر در آخر هر ماه" به عبارت "پنج درصد آن
را کسر و تا آخر روز دهم ماه بعد" اصلاح میشود.
14 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده 78 اضافه میشود.
تبصره - به منظور تسهیل تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاری وزارت دارایی
میتواند مادام که کادر مزبور در کشور تأمین نشده است تدریجاً دربعضی از حوزههای
مالیاتی و با استفاده از مهندسین متخصص مربوط به هر یک از وزارتخانهها و مؤسسات و
سازمانهای دولتی و وابسته به دولتدرآمد مشمول مالیات مقاطعهکاران را بر اساس
رسیدگی به دفاتر و رعایت مقررات مربوط و مقرر در این قانون تعیین نماید. در مواردی
که پیمانکار یکواحد پیمانکاری در دست اجرا داشته باشد وزارت دارایی میتواند در
آمد مشمول مالیات این پیمانکاری را پس از اتمام پیمانکاری در سال مربوط بهخاتمه
کار برای تمام مدت سالهای انجام کار تعیین و در آمد مزبور را به مدت انجام کار
تقسیم و درآمد هر سال را تعیین و بر طبق مقررات این قانونمطالبه و وصول نماید.
15 - در ماده 79 بعد از عبارت "هر نوع کار ساختمانی" عبارت "به استثنای عملیات
حفاری چاههای عمیق" اضافه میشود.
16 - در ماده 80 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - صدر بند ت به این نحو اصلاح میشود.
"جمع درآمد مشمول مالیات سایر اشخاص حقوقی پس از کسر مالیاتی به نرخ 10% که به
عنوان مالیات شرکت از درآمدهای غیر مشمول ماده 76 وتبصره آن محاسبه و وصول خواهد
شد به شرح زیر مشمول مالیات است".
2 - جزء 1 بند ت به شرح زیر اصلاح میشود.
"1 - در مورد شرکتهای سهامی و مختلط سهامی نسبت به آن قسمت از درآمد که طبق تصمیم
ارکان صلاحیتدار شرکت برای تقسیم بین صاحبان سهام بانام و شرکاء ضامن تخصیص داده
میشود به نرخ پانزده درصد و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات شرکت (اعم از سود
پرداختی به صاحبان سهامبینام و سود تقسیم نشده) به طور مقطوع به نرخ 25 درصد".
3 - عبارت زیر به عنوان تبصره 4 به ماده اضافه میشود.
"تبصره 4 - در مورد شرکتهای سهامی در صورتی که جمع سود متعلق به صاحبان سهام
بینام و سود تقسیمنشده شرکت یا هر یک از آنها "موضوعقسمت اخیر جزء یک بند ت"
از یک صد میلیون ریال تجاوز کند نسبت به مازاد به نرخ صدی پنجاه مشمول مالیات
خواهد بود. و در صورت احرازشرایط زیر اولاً سهام شرکت با نام باشد ثانیاً در بورس
پذیرفته شده باشد، ثالثاً تعداد سهامداران آن از یکصد نفر کمتر نباشد سود تقسیم
نشده شرکت تامعادل بیست درصد سرمایه پرداخت شده ولو این که از یکصد میلیون ریال
تجاوز کند به نرخ 25% و نسبت به مازاد بر بیست درصد نرخ 50% اعمالخواهد شد".
4 - عبارت زیر به عنوان تبصره 5 به ماده اضافه میشود.
تبصره 5 - مالیات سود متعلق به صاحبان سهام با نام "موضوع قسمت اول جزء یک بند
ت" در صورتی که صاحب سهام غیر ایرانی یا مقیم خارج ازکشور باشد به نرخ مقرر در
ماده 134 احتساب و وصول خواهد شد.
5 - تبصره زیر به عنوان تبصره 6 به ماده اضافه میشود.
تبصره 6 - مشارکتهای مدنی از نظر این قانون شخص حقوقی تلقی میشوند
17 - در ماده 81 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - در آخر ماده عبارت زیر اضافه میشود.
"در مورد درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده
است اشخاص حقوقی مکلف به تسلیم اظهارنامه جداگانه کهدر بخشهای مربوط پیشبینی شده
است نیستند".
2 - در آخر تبصره مطالب زیر اضافه میشود.
"پرداختکنندگان وجوه مزبور مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را کسر و ظرف مدت
ده روز به اداره دارایی محل اقامت خود پرداخت نمایند و درغیر این صورت با
دریافتکنندگان متضامناً مسئول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود".
18 - تبصره ماده 83 به عنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده
اضافه میشود.
تبصره 2 - شرکتهای و مؤسسات موضوع تبصره 3 ماده 80 مکلفند ترازنامه و حساب سود و
زیان خود را در مهلت مقرر در این ماده به وزارت داراییتسلیم نمایند، مهلت مذکور
با ارائه دلائلی که مورد قبول وزارت دارایی باشد قابل تمدید است.
19 - در ماده 87 عبارت" سه ماه" به "یک سال" اصلاح میشود.
20 - عبارت زیر به عنوان بند 8 به ماده 95 اضافه میشود.
"بند 8 - وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها
مستقیماً یا به وسیله کارمند به پزشک یا بیمارستان به استناد اسنادو مدارک مثبته
پرداخت میکند".
21 - در ماده 97 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - عبرت زیر به آخر ماده اضافه میشود.
درآمد معادنی که برای آنها پروانه اکتشاف یا بهرهبرداری از اول سال 1348 به بعد
از طرف وزارت اقتصاد صادر شده یا بشود طبق جدول معافیتهایمعدنی (موضوع تبصره 2
ماده 98) از بیست تا صد درصد برای مدت پنج سال از تاریخی که معدن به گواهی وزارت
اقتصاد آماده برای بهرهبرداری استاز پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
درآمد شرکت سهامی شیلات جنوب ایران از اول سال 1345 به مدت پنج سال از پرداخت
مالیات معاف است.
2 - عبارت زیر به عنوان تبصره 1 به ماده اضافه میشود.
تبصره 1 - به وزارت دارایی اجازه داده میشود درآمد حاصل از فعالیت بعضی از صنایع
کوچک را که در دهات خارج از شعاع 50 کیلومتری مرکز تهرانایجاد میشوند به تشخیص و
تصویب هیأت وزیران برای مدت 5 سال از تاریخ تصویب این اصلاحیه از پرداخت مالیات
معاف کند.
3 - عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده اضافه میشود.
تبصره 2 - درآمد شرکت هلیکوپترسازی که با مشارکت سازمان صنایع نظامی تأسیس میشود
تا مدت پنج سال از پرداخت مالیات معاف است و پس ازمدت مذکور مالیات سود سهام
متعلق به سازمان صنایع نظامی در شرکت مزبور پس از وصول عیناً مسترد میشود معافیت
موضوع ماده 99 بدونرعایت شرط مقرر در بند 2 ماده مذکور شامل ذخائر شرکت مزبور
خواهد بود.
4 - عبارت زیر به عنوان تبصره 3 به ماده اضافه میشود.
تبصره 3 - درآمد شرکتهایی که در سواحل و جزایر خلیج فارس به منظور انجام خدمات و
تدارک نیازمندیهای کشتیهای خارجی و تعمیر کشتیهای ایرانیو خارجی به وسیله
تعمیرگاههای ثابت یا شناور تأسیس شوند تا مدت ده سال از تاریخ تأسیس از مالیات
معاف است، مشروط بر این که اولاً از طرفوزارت اقتصاد پروانه تأسیس تعمیرگاه به
عنوان کارخانه صادر شد. ثانیاً شرکت حداکثر تا دو سال از تاریخ تأسیس تعمیرگاه را
در آبهای ایران دایر و از آنبهرهبرداری کند ثالثاً حداقل 60% کل درآمد شرکت بارز
و از منابع خارجی تحصیل شده باشد. رابعاً ارزش تعمیرگاه شناور از دویست و پنجاه
میلیونریال کمتر نباشد.
شرکتهایی که قبل از تصویب این اصلاحیه به منظور فوق تشکیل شدهاند در صورت واجد
بودن شرایط مذکور از تاریخ تصویب این قانون از معافیتمقرر استفاده خواهند کرد و
مبداء مهلت دو سال مذکور در شرط ثانی برای این گونه شرکتها از تاریخ تصویب این
اصلاحیه خواهد بود.
22 - تبصره ماده 98 به عنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده
اضافه میشود.
تبصره 2 - جدول معافیتهای معدنی بر اساس برنامههای اقتصادی کشور شامل انواع
فعالیتهای معدنی مشمول معافیت و تعیین ضرائب معافیت مالیاتیبرای هر یک از
فعالیتها حسب درجه اهمیت و نوع معدن و محل وقوع و وسعت حوزه آنها و سایر جهات هر
سه سال یک بار از طرف وزارت دارایی ووزارت اقتصاد تهیه و به تصویب کمیسیون دارایی
مجلس شورای ملی خواهد رسید و شامل پروانههای اکتشاف صادره از اول فروردین سال بعد
تا آخرسال سوم میگردد.
وزارت دارایی و وزارت اقتصاد مکلفند اولین جدول معافیتهای معدنی را ظرف سه ماده
پس از تصویب این اصلاحیه تهیه و به کمیسیون دارایی مجلسشورای ملی تسلیم نمایند.
جدول مذکور پس از تصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی شامل پروانههای اکتشاف یا
بهرهبرداری صادره از تاریخ اول فروردین 1348 خواهدبود.
23 - در ماده 99 اصلاحات زیر به عمل میآید:
الف - عبارت زیر به آخر ماده اضافه میشود.
"آن قسمت از درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیتهای صنعتی و معدنی که شرکتها
مستقلاً یا مشترکاً جهت ایجاد واحدهای مسکونی برای استفادهکارمندان کم درآمد و
کارگران خود ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر این که:
1 - قبلاً اجازه و موافقت وزارت آبادانی و مسکن نسبت به طرح احداث واحدهای مسکونی
برای کارمندان و کارگران تحصیل شده باشد.
2 - نحوه واگذاری و شرایط استفاده از واحدهای مزبور منطبق با آییننامهای باشد که
از طرف وزارت دارایی و وزارت آبادانی و مسکن و وزارت کار وامور اجتماعی تدوین
خواهد شد.
3 - وجوه مزبور در حساب سپرده نزد بانک رهنی ایران یا بانک رفاه کارگران نگاهداری
شود و با نظارت وزارت آبادانی و مسکن منحصراً برای اجرایطرح مذکور مورد استفاده
قرار گیرد.
4 - واحدهای مسکونی برای کارمندان در داخل شعاع 50 کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده
طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور طبقات آن از تعدادیکه در آییننامه موضوع
تبصره ماده 100 تعیین خواهد شد کمتر نباشد.
ب - تبصره ماده به شرح زیر اصلاح میشود.
تبصره 1 - وجوه ذخیره شده برای انجام فعالیتهای مذکور در این ماده باید طی همان
سال یا حداکثر تا سه سال تمام پس از تاریخ صدور اجازه حسبمورد به مصرف توسعه یا
تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی جدید و یا ساختمان واحدهای مسکونی رسیده باشد.
پ - عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده اضافه میشود.
تبصره 2 - شرکتهایی که در تاریخ اول فروردین 1346 در شعاع 120 کیلومتری مرکز
تهران مشغول بهرهبرداری بودهاند و فعالیت آنها طبق اولین جدولمعافیتهای صنعتی
قطع نظر از محل وقوع تأسیسات صنعتی نوعاً جزء صنایع معاف از مالیات است مشروط بر
این که اولاً سرمایه پرداخت شده آنهاکمتر از دویست میلیون ریال نباشد ثانیاً از سال
بعد از مصرف ذخیره برای مدت 5 سال هرساله حداقل معادل 5% بهای تمام شده از محصولات
خود رابدون در نظر گرفتن حقوق و عوارض گمرکی به خارج صادر کنند و به فروش
برسانند.
لیکن در مورد ذخائر مصرف شده سالهای 46 تا 48 شرط صدور محصولات در مدت پنج سال از
اول سال 1349 لازمالرعایه خواهد بود، ثالثاً توسعه وتکمیل برای ساخت ماشین آلاتی
باشد که در تولیدات صنعتی یا کشاورزی یا در حمل و نقل به کار رود.
رابعاً در مورد ماشین آلاتی که در تولیدات صنعتی به کار میروند حداقل 50% بهای
تمام شده تولیدات شرکت پس از کسر حقوق و عوارض گمرکی بهایکالای ساخت ایران باشد و
در مورد ماشین آلاتی که در تولیدات کشاورزی یا در حمل و نقل به کار میروند توسعه
و تکمیل برای ساخت لوازم نیرویمحرک باشد بابت وجوه ذخیره شده از درآمد عملکرد سال
1346 به بعد مشمول شرط مذکور در بند 2 این ماده نخواهد بود.
ت - عبارت زیر به عنوان تبصره 3 به ماده اضافه میشود.
تبصره 3 - در صورت تخلف از شرایط مقرر علاوه بر وصول مالیات و زیان دیر کرد متعلق
به ذخیره از تاریخ سررسید پرداخت مالیات جریمهای معادلده درصد اصل مالیات از
شرکت وصول خواهد شد ولی در صورتی که هزینه انجام شده برای مصارف فوق از هفتاد درصد
ذخیره کمتر نباشد نسبت بهمابهالتفاوت مالیات و زیان دیر کرد متعلق به وصول و از
مطالبه جریمه صرف نظر خواهد شد.
ث - عبارت زیر به عنوان تبصره 4 به ماده اضافه میشود.
تبصره 4 - واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیتهای مندرج در این ماده
تأسیس میشوند نمیتوانند از معافیت مذکور در ماده 97 استفاده کنند.
24 - ماده 100 به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 100 - شرکتهایی که منحصراً به منظور ایجاد واحدهای مسکونی ارزان قیمت برای
طبقات متوسط و کم درآمد تشکیل شده یا بشوند نسبت به آنقسمت از درآمد حاصل از فروش
اقساطی بلوکهای آپارتمان که در داخل شعاع پنجاه کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده
طبقه نباشد و در خارج از شعاعمذکور طبقات آن از تعدادی که در آییننامه موضوع
تبصره این ماده تعیین خواهد شد کمتر نباشد و طبق ضوابط و قیمتهای تعیین شده از طرف
وزارتدارایی و وزارت آبادانی و مسکن ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون
احداث میکنند از پرداخت مالیات معاف هستند مشروط بر این کهمدت اقساط کمتر از هشت
سال نباشد.
تبصره - آییننامه مربوط به تعداد طبقات لازم در هر شهرستان برای استفاده از
معافیت موضوع این ماده از طرف وزارت دارایی و وزارت آبادانی ومسکن پیشنهاد و به
تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
25 - اصلاحات زیر در ماده 102 به عمل میآید.
1 - در صدر ماده بعد از عبارت (تا ده سال) عبارت (از تاریخ اجرای قانون
مالیاتهای مستقیم) اضافه میشود.
2 - بند الف ماده به شرح زیر اصلاح میشود.
"الف - درآمد دانشگاهها و دبستانها و هنرستانها و آموزشگاههای حرفهای طبق
ضوابط و شرایطی که به موجب آییننامهای که از طرف وزارت داراییپیشنهاد و به
تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. استفاده از معافیت موضوع این بند در هر سال منوط به
گواهی وزارت علوم و آموزش عالی یا وزارتآموزش و پرورش حسب مورد حاکی از اجرای
کامل ضوابط و شرایط آییننامه خواهد بود".
3 - در بند پ عبارت "تشکیل شدهاند" به عبارت "تشکیل شده یا بشوند" اصلاح
میشود.
4 - عبارت زیر به عنوان بند ث به ماده اضافه میشود:
"ث - درآمد مؤسساتی که منحصراً به فعالیت ورزشی میپردازند به پیشنهاد وزارت دارایی
و تصویب هیأت وزیران".
5 - تبصره ماده به عنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده
اضافه میشود.
"تبصره 2 - مؤسساتی مذکور در بندهای الف و ث این ماده که قبلاً از تاریخ تصویب این
قانون تأسیس شدهاند با احراز شرایط مقرر در بندهای مذکور ازمعافیت مزبور استفاده
مینمایند".
26 - عبارت زیر به عنوان تبصره 3 به ماده 105 اضافه میشود:
"تبصره 3 - درآمد کشاورزی مالکین حاصل از زراعت در املاک مزروعی که در نتیجه
اجرای قانون متمم قانون اصلاحات ارضی قسمتی از ملکمزروعی به ملکیت آنها باقیمانده
است به شرط اقامت در محل و مباشرت به امر کشاورزی تا مدت ده سال از پرداخت مالیات
کشاورزی معاف خواهدبود".
27 - در ماده 109 اصلاحات زیر به عمل میآید:
1 - عبارت "درآمد دامپروران از شغل دامپروری و مؤسسات دامپروری" از اول ماده حذف
و به جای آن عبارت " درآمد حاصل از دامداری ودامپروری" گذاشته میشود.
2 - عبارت زیر به آخر ماده اضافه میشود.
"مؤسسات مرغداری که از اول سال 1349 به بعد تأسیس میشوند مشمول معافیت نخواهند
بود مگر این که در خارج از شعاع یکصد و بیستکیلومتری مرکز تهران تأسیس شوند که در
این صورت تا آخر سال 1354 از پرداخت مالیات معاف خواهند بود و همچنین مؤسسات
مرغداری واقع درداخل شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران تا پایان سال 1348 از
پرداخت مالیات معاف خواهند بود".
28 - به آخر ماده 110 عبارت زیر اضافه میشود.
"درآمد اجاری بلوکهای آپارتمان ارزان قیمت برای سکونت طبقات متوسط و کم درآمد طبق
ضوابط و قیمتهای تعیین شده از طرف وزارت دارایی ووزارت آبادانی و مسکن که در داخل
شعاع پنجاه کیلومتری مرکز تهران کمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذکور
طبقات آن از تعدادی که بهموجب آییننامه موضوع تبصره ماده 100 تعیین خواهد شد
کمتر نباشد برای مدت شش سال از تاریخ اختتام بنا به تقاضای مؤدی از پرداخت
مالیاتمعاف است".
29 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده 111 اضافه میشود.
"تبصره - در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد و منحصراً تا پنج هزار ریال
درآمد ماهانه از اجاره مستغلات تحصیل میکند مالیات متعلقبه آن بخشوده خواهد شد و
در صورتی که بیش از پنج هزار ریال باشد مالیات متعلق به آن درآمد نباید درآمد خالص
او را از پنج هزار ریال در ماه کمترکند و در این صورت مابهالتفاوت مزبور نیز
بخشوده میشود. مشمولین این ماده باید اظهارنامه مخصوصی به ممیز مالیاتی محل وقوع
مستغل تسلیم واعلام نمایند که هیچ گونه درآمد دیگری ندارند.
ممیز مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مؤدی را نزد ممیز حوزه محل سکونت مؤدی
ارسال دارد.
در صورتی که ثابت شود که اظهارنامه مؤدی خلاف واقع است مالیات و زیان دیر کرد
متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد".
30 - در ماده 112 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - در بند 2 بعد از عبارت "نزد بانکهای ایرانی" عبارت "و شرکتهای پسانداز و
وام مسکن" اضافه و عبارت ( سپردههای ثابتی) حذف و به جای آنعبارت (سپردههایی)
گذاشته میشود.
2 - بند 6 به شرح زیر اصلاح میشود.
"6 - بهره اعتبارات و وامهایی که از اول سال 1346به بعد از دولتها یا مؤسسات
خارجی برای توسعه کشاورزی - صنایع و معادن - نیرو - مخابرات وارتباطات - طرحها و
تجهیزات دفاعی و یا هر گونه تعهد عمرانی تولیدی و یا زیر بنا و یا تعلیماتی مربوط
به موارد فوق دریافت شده یا میشود ازپرداخت مالیات موضوع ماده 39 معاف است.
تشخیص طرحهایی که از معافیت استفاده مینمایند در مورد طرحها و تجهیزات دفاعی با
وزارت جنگ و در مورد صنایع نفت و گاز و پتروشیمی باشرکت ملی نفت ایران و وزارت
دارایی و در سایر موارد با وزارت دارایی و وزارت اقتصاد خواهد بود.
3 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده اضافه میشود.
تبصره - شرکتهای پسانداز و وام مسکن و شرکتهای تعاونی مسکن از نظر این قانون
شرکتها ایرانی هستند که بر اساس قانون تشویق پسانداز مسکنمصوب 1346 تأسیس و
اداره شوند.
31 - در ماده 114 پس از عبارت "صندوق پسانداز بانکها" عبارت "و شرکتهای
پسانداز و وام مسکن" اضافه میشود.
32 - در ماده 116 اصلاحاتی به شرح زیر به عمل میآید.
1 - بعد از عبارت (همچنین کل درآمدی که از فروش سهام این گونه شرکتها عاید صاحبان
سهام میشود) عبارت (یا از فروش اسناد خزانه و اوراققرضه دولتی و قبوض اصلاحات
ارضی عاید دارندگان آن میشود) و بعد از عبارت "جمع سهام هر یک از صاحبان سهام از
ده درصد سرمایه شرکتتجاوز نکند" عبارت "و در بورس پذیرفته شده باشد" اضافه
میشود.
2 - به آخر ماده 116 عبارت زیر اضافه میشود.
"ولی نسبت به سهام متعلق به دولت یا مؤسسات وابسته به دولت یا بانکهای تخصصی که
به موجب قانون خاص تأسیس شدهاند رعایت حد نصاب دهدرصد مذکور ضرور نیست".
3 - عبارت زیر به عنوان تبصره 1 به ماده اضافه میشود.
"تبصره 1 - شرکتهای سهامی با نام که منحصراً به منظور خرید سهام شرکتهای ایرانی
دیگر تشکیل شدهاند و فعالیت دیگری ندارند در صورتی کهصاحبان سهام آنها کمتر از
صد نفر نباشد از پرداخت ده درصد مالیات شرکت ( مذکور در بند ت ماده 80) و
مالیاتهای اضافی موضوع مواد 166 و 167نسبت به سود سهام دریافتی از شرکتهای دیگر
معافند".
4 - عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده اضافه میشود.
"تبصره 2 - شرکتهای سهامی کشاورزی مکانیزه نسبت به درآمد کشاورزی خود بدون رعایت
شرایط مقرر در این ماده از ده درصد مالیات شرکتموضوع بند ت ماده 80 معاف خواهند
بود".
5 - عبارت زیر به عنوان تبصره 3 به ماده اضافه میشود.
"تبصره 3 - مالیات شرکت سهامی باتریسازی نیرو وابسته به وزارت جنگ از تاریخ
تشکیل به بعد وصول میشود وزارت دارایی مکلف است معادلمبلغی که از این بابت وصول
میکند از محل درآمد عمومی در وجه شرکت بپردازد و سود سهام بنیاد پهلوی و جمعیت
شیر و خورشید سرخ و سازمانشاهنشاهی خدمات اجتماعی در شرکتهایی که قسمتی از سهام
آن متعلق به بنیاد پهلوی و یا جمعیت شیر و خورشید سرخ و یا سازمان شاهنشاهیخدمات
اجتماعی میباشد از بابت عملکرد سال 1346 به بعد از پرداخت مالیات معاف میباشد.
6 - عبارت زیر به عنوان تبصره 4 به ماده اضافه میشود.
تبصره 4 - سود پرداختی یا تخصیصی به صاحبان سهام و شرکای ضامن در شرکتهای سهامی و
مختلط سهامی و سود متعلق به صاحبان سرمایه یااعضاء شخص حقوقی در مورد سایر اشخاص
حقوقی از درآمد اشخاص مذکور به استثنای سود سهام یا سهمالشرکه متعلق به دولت یا
شهرداری درشرکتهایی که قسمتی از سرمایه آنها متعلق به دولت یا شهرداری است کلاً یا
به نسبت میزان معافیت درآمد شرکت از پرداخت مالیات موضوع جزء 1 و 2بند (ت) ماده
80 و همچنین مالیات تکمیلی موضوع ماده 132 معاف است.
33 - در ماده 118 بعد از عبارت "تشکیل شده باشند" عبارت "و شرکتهای پسانداز و
وام مسکن که در خارج از شعاع 50 کیلومتری مرکز تهرانتشکیل شده باشند" و بعد از
عبارت "درآمد سایر شرکتهای تعاونی ایرانی" عبارت "و شرکتهای پسانداز و وام مسکن
داخل در شعاع پنجاه کیلومتری" ودر آخر ماده عبارت "در موارد تشخیص علیالرأس
درآمد مشمول مالیات شرکتهای تعاونی مسکن بر اساس مقررات بخش املاک تشخیص داده
خواهدشد" اضافه میشود.
34 - در ماده 119 عبارت (مواد 99 و 100) حذف و به جای آن عبارت (ماده 99 به
استثنای ذخیرههای خانهسازی) گذاشته میشود.
35 - در صدر ماده 122 عبارت "هزینههای پزشکی" حذف و به جای آن عبارت "هزینههای
درمانی" گذاشته میشود.
36 - در ماده 124 اصلاحات زیر به عمل میآید.
1 - در جزء 5 بند ت بعد از عبارت "بنگاه حمایت مادران و نوزادان" عبارت "و
انجمنهای موضوع بند 10 ماده 2 این قانون و انجمن ملی حمایتکودکان" و به آخر جزء
مزبور عبارت:
"یا به پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیأت وزیران برای مصارف خیریه یا
عامالمنفعه به مؤسسات یا جمعیتهای دیگر یا به پیشنهاد وزارت دارایی وتصویب هیأت
وزیران به دانشگاهها و دانشکدهها اعم از دولتی یا غیر دولتی" اضافه میشود.
2 - تبصره ماده به عنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زیر به عنوان تبصره 2 به ماده
اضافه میشود.
"تبصره 2 - هزینههای دیگری که مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه تشخیص داده میشود و
در این ماده پیشبینی نشده است به پیشنهاد وزارت داراییو تصویب کمیسیون دارایی
مجلس شورای ملی جزء هزینههای قابل قبول پذیرفته خواهد شد".
37 - در بند 3 ماده 125 بعد از عبارت" در صورتی که دارایی قابل استهلاک" عبارت
"به استثنای فیلمهای سینمایی وارد از خارج کشور که از تاریخاولین نمایش قابل
استهلاک خواهد بود" اضافه میشود.
38 - در بند الف ماده 130 بعد از عبارت (در مورد کارخانجات و معادن) عبارت (و
نماینده اتحادیه بازرگانان و پیشهوران تهران در مورد بازرگانانو پیشهوران
وابسته به اتحادیه مزبور) اضافه میشود.
39 - عبارت زیر به آخر بند یک ماده 131 اضافه میشود.
"وزارت دارایی در مواردی که درآمد اشخاص حقیقی از یک محل در یک منبع تحصیل و
مالیات آن قانوناً به نرخ ماده 134 پرداخت شده است اشخاصمزبور را از تسلیم
اظهارنامه موضوع ماده 132 معاف خواهد نمود".
40 - ماده 132 به شرح زیر اصلاح میشود.
"ماده 132 - هر یک از اشخاص مذکور در بندهای ماده 131 مکلفند تا آخر تیر ماه هر
سال یک اظهارنامه تکمیلی حاوی جمع کل درآمد مشمول مالیاتکه در سال مالیاتی قبل
تحصیل کردهاند تنظیم و به دفتر ممیزی مالیاتی محل سکونت خود تسلیم نمایند و نسبت
به مجموع درآمد خود مالیات متعلق رابا رعایت نرخ ماده 6 و طبق نرخ مربوط ماده 134
احتساب و پس از کسر وجوهی که به عنوان مالیات بر درآمد منابع درآمدهای مذکور در
اظهارنامه نقداًیا از طریق ابطال تمبر پرداخت کردهاند یا به موجب قانون وسیله
اشخاص دیگر از درآمد آنان کسر شده است تأدیه نمایند. در مواردی که گیرندگان
حقوقدرآمد دیگری داشته باشند که مشمول معافیت حداقل درآمد باشد در احتساب مالیات
معافیت مزبور در درجه اول در منبع حقوق منظور میشود".
41 - تبصره ماده 134 به عنوان تبصره 2 اصلاح و عبارت زیر به عنوان تبصره یک به
ماده اضافه میشود.
"تبصره 1 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی که از یک یا چند منبع موضوع بخشهای
یکم و چهارم و پنجم این قانون از یک میلیون و سیصد وبیست هزار ریال در سال تجاوز
کند مازاد بر یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریال مشمول یک مالیات اضافی به نرخ ده
درصد خواهد بود. این مالیاتدر محاسبه مالیات مجموع درآمد مؤدی منظور نخواهد شد.
سررسید پرداخت مالیات موضوع این تبصره همان است که برای مالیات منبع مربوط
تعیینشده است. در مواردی که وصول مالیات منبع مربوط به عهده پرداختکنندگان وجه
یا صاحبان دفاتر اسناد رسمی واگذار شده کسر این مالیات نیز بهعهده نامبردگان
خواهد بود در مورد حقوق و مزایای مستمر هر ماه نسبت به مازاد یکصد و ده هزار ریال
و در مورد مزایای غیر مستمر در صورتی که درهر پرداخت جمع پرداختی از اول سال تا
آن تاریخ از این بابت به اضافه دوازده برابر حقوق و مزایای مستمر همان ماه از یک
میلیون و سیصد و بیستهزار ریال تجاوز کند مالیات متعلق محاسبه خواهد شد.
صاحبان درآمد موضوع این تبصره که جمع درآمد سالانه آنان از چند محل در یک یا چند
منبع از منابع مذکور از یک میلیون و سیصد و بیست هزار ریالبیشتر است مکلفند
مابهالتفاوت آن را در موقع تسلیم اظهارنامه تکمیلی موضوع ماده 132 به وزارت
دارایی بپردازند".
42 - در ماده 135 اصلاحات زیر به عمل میآید و یک تبصره به آن اضافه میشود.
1 - بعد از عبارت "مکلف به تسلیم اظهارنامه میباشد" عبارت "همچنین مشمولین
مالیات اراضی بایر" اضافه میشود.
2 - عبارت "جریمه عدم تسلیم اظهارنامه ده درصد مالیات پرداخت نشده... تا آخر ماده
حذف و به جای آن عبارت "نسبت به آن مبلغ که پرداختنشده بیست درصد و نسبت به آن
مبلغ که پرداخت شده دو درصد مشمول جریمه میباشد" گذاشته میشود.
تبصره - اشخاصی که مکلف به تسلیم اظهارنامه هستند باید نام و نام خانوادگی و
شماره شناسنامه و شهرستان محل صدور و روز و ماه و سال تاریخصدور آن را به طور
کامل در اظهارنامه قید کنند. در مورد اشخاص حقوقی این مشخصات عبارت از نام و شماره
ثبت در مراجع قانونی و محل ثبت وروز و ماه و سال تاریخ ثبت خواهد بود همچنین
اشخاصی که مکلف به اخذ یا کسر مالیات هستند مکلف خواهند بود مشخصات فوقالذکر
مربوط بهخود و مؤدی را اعلام دارند.
43 - در صدر ماده 145 بعد از عبارت "هر کسی به قصد فرار از پرداخت مالیات" عبارت
"عالماً عامداً" اضافه میشود.
44 - عبارت زیر به آخر ماده 149 اضافه میشود.
به مهلت فوق در موارد اجرای بند 2 ماده 61 مدت سه ماه افزوده میشود.
45 - در ماده 152 بعد از عبارت "طبق ماده 6" عبارت "نسبت به مازاد هفتصد هزار
ریال حقوق سالانه" حذف میشود.
46 - عبارت زیر به عنوان تبصره 3 به ماده 156 اضافه میشود.
"تبصره 3 - وزارت دارایی مجاز است که مشمولین مالیات را در مواردی که مالیات آنان
در موقع تحصیل درآمد کسر و پرداخت نمیشود کلاً یا بعضاًمکلف نماید در جریان سال
مالیات متعلق به همان سال را به نسبتی از آخرین مالیات قطعی شده سنوات قبل یا به
نسبتی از حجم فعالیت به طورعلیالحساب پرداخت نمایند و در صورت تخلف علاوه بر
دریافت علیالحساب مذکور زیان دیر کرد موضوع ماده 146 را نیز از مؤدی دریافت کند".
47 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده 158 اضافه میشود.
"تبصره - در مواردی که بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله و سیل به یک منطقه
کشور خساراتی وارد گردیده است وزارت دارایی میتواند با تصویبهیأت وزیران تمام یا
قسمتی از بدهی مالیاتهای مستقیم (اعم از جاری و بقایای) مؤدیانی را که 50 درصد
اموال آنان بر اثر حوادث مزبور از بین رفتهاست و قادر به پرداخت آن نمیباشند
بخشوده و یا بدون دریافت جریمه و زیان دیر کرد تقسیط طولانی نماید".
48 - ماده 165 به شرح زیر اصلاح میشود.
ماده 165 - صدی چهار از مبالغی که به عنوان مالیات وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول
میشود به عنوان حقالزحمه وصول توسط سر دفتر کسرمیشود و چهار درصد دیگر در
خزانهداری کل در حساب مخصوصی متمرکز میگردد تا به مصرف بیمه سردفتران اسناد رسمی
و دفتر یاران برسد.
تبصره 1 - در مواردی که طبق مواد 212 و 213 باید حق تمبر دریافت شود از لحاظ کسر
حقالزحمه و تأمین حق بیمه مشمول این ماده خواهد بود وسر دفتر مکلف است به جای
الصاق تمبر وجه نقد دریافت و در این مورد همچنین در سایر موارد که مالیات وصول
میکند قبض مالیاتی بانکی از طریقبانک صادر و یک نسخه آن را به مؤدی تسلیم کند.
تبصره 2 - آییننامه مربوط به طرز اجرای این ماده و نظارت بر عملیات دفاتر اسناد
رسمی در مورد وصول مالیات با جلب نظر اداره کل ثبت اسناد واملاک از طرف وزارت
دارایی و وزارت دادگستری "تنظیم و به موقع اجرا گذاشته میشود.
49 - در ماده 167 اصلاحات زیر به عمل میآید و یک تبصره به آن اضافه میشود.
1 - عبارت " سه در هزار" حذف و به جای آن " سه و نیم در هزار" گذاشته میشود.
2 - عبارت "دو و نیم در هزار" در بند 2 به "سه در هزار" اصلاح میشود.
تبصره - سهم اتاقهای بازرگانی و اتاق صنایع و معادن کشور از بقایای مالیاتی به
موجب مقررات قبلی وصول و به اتاقهای مزبور پرداخت خواهد شد.
50 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده 173 اضافه میشود.
تبصره 1 - در مورد درآمد مشمول مالیات شرکتهای نفتی موضوع ماده 173 مقررات این
قانون راجع به ترتیب و مهلتهای رسیدگی جاری نخواهد بود.و ترازنامه و حساب سود و
زیان شرکتهای مذکور وسیله وزارت دارایی با تشکیل حوزه یا حوزههای خاصی به تعداد
لازم کمک ممیز و سر ممیز و ممیزکل و حسابدار متخصص رسیدگی خواهد شد و در صورت
بروز اختلاف پرونده آنها از طرف وزارت دارایی به منظور رفع اختلاف به
کمیسیونمخصوص متشکل از یک نفر از کارمندان وزارت دارایی و یک نفر حسابدار رسمی به
انتخاب وزیر دارایی و یک نفر از قضات دادگستری به انتخاب ومعرفی وزیر دادگستری
احاله و از طرف کمیسیون پس از رسیدگیهای لازم رأی صادر خواهد شد این رأی قطعی و
لازمالاجرا است مگر این که مؤدی یاوزارت دارایی ظرف سه ماه از ابلاغ رأی به آن
اعتراض کنند که در این صورت رسیدگی به اعتراض با کمیسیون دیگری متشکل از پنج نفر
به شرح زیرخواهد بود:
1 - دادستان کل یا نماینده او.
2 - رییس شورای عالی مالیاتی.
3 - یکی از کارمندان عالی مقام وزارت دارایی به انتخاب وزیر دارایی.
4 - یک نفر از حسابداران رسمی که قبلاً در رسیدگی و اظهار نظر نسبت به مورد دخالت
نداشته باشد به انتخاب وزیر دارایی.
5 - رییس هیأت بازرسی شرکت ملی نفت ایران یا یکی از بازرسان قانونی شرکت به انتخاب
و معرفی رییس هیأت مزبور.
رأی صادره از این کمیسیون قطعی و لازمالاجرا است.
تبصره 2 - نسبت به مواردی که شرکتهای مذکور قانوناً مکلف به کسر مالیات از وجوه
پرداختی به دیگران و یا تسلیم صورت و فهرست مربوط به آنمیباشند همچنین نسبت به
اجرای ماده 242 طرز و ترتیب و مهلتهای رسیدگی مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم از
طرف حوزههای مذکور لازمالرعایهاست.
51 - در بند الف ماده 174 عبارت "ماترک" حذف و به جای آن عبارت "اموال مشمول
مالیات بر ارث" گذاشته میشود.
52 - در ماده 180 اصلاح زیر به عمل میآید:
1 - در متن ماده بعد از کلمه "اولاد" عبارت "و اولاد اولاد" اضافه میشود.
2 - در تبصره 1 ماده بعد از عبارت "مورد انتقال با انتقالات گذشته" عبارت (موضوع
این ماده و همچنین انتقالات موضوع ماده 16 قانون اصلاحمالیات بر ارث مصوب اسفند
ماه 1335) اضافه میشود.
53 - در بند الف ماده 187 پس از عبارت "جمع بهای اظهار شده" عبارت "اموال مشمول
مالیات بر ارث" اضافه میشود.
54 - در ماده 194 بعد از عبارت (در موقعی که میخواهند تقسیمنامه) عبارت (و هر
نوع معامله وراث) اضافه میشود.
55 - عبارت زیر به آخر ماده 197 علاوه میشود.
"همچنین در صورتی که اسناد و مدارک تازهای مانند وصیتنامه و یا اسناد و اوراق
مربوط به بدهی یا دارایی متوفی به دست آید که در محاسبه مالیاتمؤثر و موجب تجدید
نظر در آراء صادره باشد پرونده برای صدور رأی مقتضی به کمیسیون صادرکننده رأی
ارسال و طبق رأی کمیسیون اقدام خواهدشد".
56 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده 199 اضافه میشود.
"تبصره - جرائم مذکور نسبت به سهمالارث به هر یک از وراث تعلق میگیرد و در هر
حال از یک برابر مالیات هر یک از آنها تجاوز نخواهد کرد و هریک از وراث که از
پرداخت مالیات معاف شود نسبت به سهم خود از پرداخت جریمه نیز معاف خواهد بود".
57 - در ماده 208 اصلاحات زیر به عمل میآید و یک تبصره به عنوان تبصره 4 به آن
اضافه میشود:
1 - در تبصره یک ماده بعد از عبارت "از تاریخ ثبت قانونی شرکت" عبارت "و در مورد
افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایهدر اداره ثبت شرکتها"
اضافه میشود.
2 - در تبصره 2 بعد از عبارت "شرکتهای تعاونی" عبارت "و شرکتهای پسانداز و وام
مسکن" اضافه میشود.
3 - در آخر تبصره 3 عبارت زیر اضافه میشود.
"معافیت حق تمبر شرکتهای آب منطقهای موضوع ماده 22 قانون آب و نحوه ملی شدن آن
مصوب 27 تیر ماه 1347 ناظر به حق تمبر موضوع این فصلنیست و وزارت دارایی میتواند
جریمه حق تمبرهای پرداخت نشده شرکتهای مذکور مربوط به قبل از تاریخ تصویب این
اصلاحیه را در صورتی که تاسه ماه پرداخت گردد معاف کند".
تبصره 4 - جریمه تخلف مشمولین موضوع این ماده یک برابر اصل مالیات متعلق خواهد
بود.
58 - عبارت زیر به عنوان تبصره به ماده 212 اضافه میشود.
تبصره - نقل و انتقالات بلاعوض در صورتی که انتقالگیرنده دولت یا شهرداریها یا
اشخاص حقوقی دولتی یا شهرداری که صد درصد سرمایه آنها متعلقبه دولت یا شهرداری
است یا اشخاص و مؤسسات موضوع بندهای 7 و 9 ماده 2 این قانون باشد و همچنین موارد
مذکور در بند 4 ماده 183 از پرداختحق تمبر موضوع این ماده معاف است.
59 - عبارت زیر به آخر تبصره 1 ماده 213 اضافه میشود.
"ولی هر گاه قیمت مذکور در سند بیشتر باشد قیمت مزبور مناط اعتبار است".
60 - اصلاحات زیر در ماده 214 به عمل میآید.
1 - بعد از عبارت "مشمول مالیات سالانه" عبارت "در هر یک از شهرهای مشمول مالیات
به طور جداگانه" اضافه میشود.
2 - به آخر تبصره 3 عبارت زیر اضافه میشود.
"مبدأ دو سال مذکور نسبت به اراضی که بعداً به موجب مصوب انجمن شهر داخل محدوده
خدمات شهری اعلام میشود تاریخ مزبور خواهد بود".
61 - در ماده 221 به جای عبارت "برای هر چند" عبارت "برای یک یا چند" گذاشته
میشود.
62 - در ماده 229 - بعد از عبارت (همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط) عبارت (و
هر گونه اطلاعات مربوط به در آمد مؤدی یا مشخصاتاو) و در آخر ماده عبارت (در
مورد بانکها وزارت دارایی اسناد و اطلاعات "مربوط به در آمد مؤدی را از طریق
دادستان کل کشور مطالبه خواهد نمود)اضافه میشود.
63 - در بند 3 ماده 244 بعد از عبارت "یا مهندسی مشاور و دفاتر فنی" عبارت
"نماینده اتحادیه بازرگانان و پیشهوران تهران در مورد رستهبازرگانان و
پیشهوران وابسته به اتحادیه مزبور" اضافه میشود.
64 - ماده 256 به شرح زیر اصلاح میشود.
"ماده 256 - دوره عضویت اعضاء شورای عالی مالیاتی سه سال از تاریخ انتصاب است و
در این مدت قابل تغییر نیستند مگر به تقاضای خودشان یا بهموجب حکم قطعی دادگاه
اختصاصی اداری موضوع ماده 269 و پس از انقضاء این مدت انتصاب مجدد آنان بلامانع
است".
65 - تبصره ماده 262 به شرح زیر اصلاح میشود.
"تبصره - دوره عضویت اعضاء هیأت عالی انتظامی سه سال از تاریخ انتصاب است و در
این مدت قابل تغییر نیستند مگر به تقاضای خودشان یا بهموجب حکم قطعی مرجع انتظامی
مذکور در ماده 269 و پس از انقضاء این مدت انتصاب مجدد آنان بلامانع است".
66 - در بند 2 ماده 290 عبارت تا "مدت دو سال" به عبارت "در مدت مناسب به تشخیص
وزارت دارایی" اصلاح میشود.
67 - عبارت ذیل به عنوان تبصره 2 به ماده 291 اضافه و تبصره این ماده تبصره یک
محسوب میشود.
تبصره 2 - در مورد مالیاتهای غیر مستقیم هر گاه شکایت اجرایی از این جهت باشد که
مطالبه مالیات قانونی نیست مرجع رسیدگی به این شکایت نیزکمیسیون تشخیص مالیات
مقرر در ماده 244 خواهد بود و رأی کمیسیون مزبور در این باره هم قطعی و
لازمالاجرا است.
مفاد این تبصره شامل جرایم قاچاق اموال موضوع عایدات دولت و بهای مال قاچاق از
بین رفته و نیز آن دسته از مالیاتهای غیر مستقیم که طبقمقررات مخصوص به خود در
مراجع خاص باید حل و فصل شود نخواهد بود.
68 - تبصره ماده 292 به شرح زیر اصلاح میشود.
"تبصره - وزارت دارایی مجاز است از محل مزبور برای تشویق در امر وصول مالیات
علاوه بر مزایای قانونی کارمندان سازمانهای مالیاتی به کارمندانمزبور و سایر
کسانی که در امر وصول مالیاتها فعالیتهای مؤثری مصروف داشته یا میدارند در موارد
خاص پاداش متناسبی به تشخیص خود پرداختنماید. وجوه پرداختی به استناد این تبصره
از شمول کلیه مقررات مغایر مستثنی است".
69 - ماده 305 به شرح زیر اصلاح میشود.
"ماده 305 - مالکین املاک مزروعی که در هر یک از سنوات قبل از 1346 بیش از بیست و
پنج درصد بهره مالکانه آنها به علت عوامل خارج از اختیارآنان از بین رفته
میتوانند راجع به مالیات همان سال به دارایی محلی که ملک در حوزه آن واقع است تا
پایان سال 1349 شکایت کنند در این صورتپرونده برای صدور رأی مقتضی به کمیسیون حل
اختلاف احاله خواهد شد رأی کمیسیون در این مورد قطعی و لازمالاجرا است ولی
مالیاتهای وصولشده تا تاریخ تصویب این اصلاحیه قابل استرداد نخواهد بود".
70 - تبصره 2 ماده 309 به شرح زیر اصلاح میشود:
تبصره 2 - هر گاه مالیاتی که برای هر سال بر اساس این ماده تعیین یا طبق رأی قطعی
کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده 311 تشخیص میشودهمچنین مالیاتهای قطعی شده سابق
مؤدیان فوق که به هر نحوی از انحاء قطعیت یافته باشد دو هزار ریال یا کمتر باشد
نسبت به آن قسمت که وصولنشده است قابل وصول نخواهد بود.
71 - ماده 310 به شرح زیر اصلاح میشود:
"ماده 310 - وزارت دارایی مکلف است در آراء قطعی صادره یا توافقهای انجام شده
درباره مالیات بر ارث یا نقل و انتقال بلاعوض و محاباتی درصورتی که تمام یا قسمتی
از ماترک یا مال مورد انتقال ملک مزروعی باشد و ملک طبق قوانین و مقررات اصلاحات
ارضی واگذار شده یا ترتیبواگذاری آن داده شود تجدید نظر نماید. در این صورت قیمت
مندرج در سند معاملهای که در اجراء مقررات اصلاحات ارضی تنظیم شده یا میشود
بهجای قیمتی که ملاک تشخیص مالیات قرار گرفته است مأخذ محاسبه واقع و بر این مبنا
رقم مالیات به نفع مؤدی تعدیل خواهد شد".
72 - ماده 312 به شرح زیر اصلاح میشود.
"ماده 312 - ادارات دارایی مکلفند پروندههای مالیاتی غیر قطعی مورد رسیدگی قرار
دهند و در صورتی که مؤدی طبق مندرجات پرونده مشمولمالیات نباشد مراتب را در
پرونده منعکس کنند و در مواردی که مالیات مؤدی را بر اساس مندرجات پرونده و سوابق
مالیاتی تا مبلغ پنجاه هزار ریال برآورد نمایند مجازند با مؤدی توافق کنند و این
توافق قطعی و لازمالاجرا است هر گاه توافق انجام نگیرد همچنین در سایر موارد
پرونده مالیاتی برایتشخیص مالیات متعلق ضمن تعیین روز رسیدگی و ابلاغ آن به مؤدی
به کمیسیون حل اختلاف مالیاتی ارسال خواهد شد".
73 - در ماده 313 اصلاحات زیر به عمل میآید:
1 - در متن ماده عبارت "رأی کمیسیون حل اختلاف تا میزان پنجاه هزار ریال...
اعتراض نمایند" حذف و به جای آن عبارت "رأی کمیسیون حلاختلافات قطعی است مگر این
که مالیات مورد رأی با مبلغی که دارایی برآورد میکند و یا با مبلغی که مورد قبول
مؤدی است بیش از بیست و پنجدرصد اختلاف داشته باشد که حسب مورد هر یک از طرفین
میتواند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رأی اعتراض کند" گذاشته میشود.
2 - تبصره 1 - ماده به شرح زیر اصلاح میشود.
"تبصره 1 - جلسه کمیسیون حل اختلاف با حضور نماینده دارایی و حداقل یکی از اعضاء
رسمیت مییابد. آراء کمیسیون به اتفاق یا به اکثریت اعضاءحاضر در جلسه مناط
اعتبار است".
74 - ماده 315 به شرح زیر اصلاح میشود.
(ماده 315 - بقایای مالیات که تا آخر سال 1350 نسبت به آن توافق نشود یا به
کمیسیون حل اختلاف مالیاتی ارجاع نشده باشد قابل مطالبه نخواهدبود. مفاد این ماده
شامل پروندههای مربوط به مالیات بر ارث نخواهد بود).
تبصره - حکم بند 3 ماده 273 در مورد مأموران مالیاتی که بر اثر مسامحه و غفلت
آنها مالیات موضوع این باب مشمول مرور زمان و غیر قابل مطالبهگردد جاری خواهد
بود.
75 - عبارت زیر به آخر ماده 317 اضافه میشود.
" در مورد انتقالات مشمول مواد 16 و 17 قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه سال 35
که معامله فسخ یا اقاله شده باشد یا بعداً بشود آن قسمت ازمالیات مقرر که تا تاریخ
فسخ یا اقاله وصول نشده است قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر این که منتقلالیه
از منافع ملک تا تاریخ مذکور بهرهمندشده باشد که در این صورت مالیات متعلق به
منافع ملک تا حدودی که استیفاء شده است به وسیله کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده 311
قانونمالیاتهای مستقیم مصوب 45.12.28 تشخیص و رأی مقتضی صادر خواهد شد".
76 - ماده 319 به شرح زیر اصلاح میشود.
"ماده 319 - در مورد بقایای مالیات بر درآمد که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه به
مرحله قطعیت رسیده و مبلغ آن بابت هر سال مالیاتی پنجاه هزار ریالیا کمتر باشد به
شکایت مؤدی از قطعیت خارج و به کمیسیون حل اختلاف ارجاع خواهد شد. رأی کمیسیون در
این مورد قطعی و لازمالاجرا است".
تبصره - با اجرای این ماده مالیاتهایی که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه از مؤدی
وصول شده مسترد نخواهد شد.
77 - ماده زیر به عنوان ماده 320 به قانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
"ماده 320 - مبدأ احتساب زیان دیر کرد در مورد مالیاتهایی که از تاریخ تصویب این
اصلاحیه به بعد طبق مقررات باب بقایا به مرحله قطعیت میرسدتاریخ تصویب این
اصلاحیه است.
بقایای مالیاتی قطعی شده که اصل مالیات از یک میلیون ریال تجاوز نکند و تا تاریخ
تصویب این اصلاحیه پرداخت شده یا ظرف شش ماه از تاریخمزبور پرداخت شود از جریمه و
زیان دیر کرده معاف است.
جرائم و زیان دیرکردهایی که قبلاً وصول شده قابل استرداد نمیباشد.
تبصره - بدهی مالیاتی تا آخر سال 1348 مالکین نسبت به املاکی که در اجرای قوانین
و مقررات اصلاحات ارضی املاک آنها به زارع واگذار شده و یابشود یا به زارع اجاره
داده شده یا بشود اعم از آن که تحت عنوان مالیات مزروعی یا مالیات کشاورزی یا
مالیات املاک باشد در صورتی که مؤدی تا آخرشهریور ماه 1349 به دارایی محل مراجعه
و بدهی خود را حداکثر برای مدت سه سال تقسیط کند و اقساط را در سر رسید بپردازد از
پرداخت زیان دیرکرد معاف خواهد شد. و در صورتی که مؤدی مالیات خود را ظرف مهلت
مزبور یک جا و نقداً بپردازد علاوه بر معافیت از زیان دیر کرد 25% اصلمالیات مربوط
بخشوده خواهد شد.
در مواردی که مالکین با گواهی وزارت اصلاحات ارضی مالالاجاره و یا بهره مالکانه
و یا اقساط اراضی املاک واگذاری خود را دریافت نداشتهاند ازپرداخت مالیات مذکور
بالا معاف خواهند بود.
78 - ماده زیر به عنوان ماده 321 به قانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
"ماده 321 - در مورد مالیات بر درآمدهایی که تا تاریخ تصویب این اصلاحیه به مرحله
قطعیت رسیده و در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و ظرف یکسال از تاریخ تصویب این
اصلاحیه به ادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستنداً به مدارک و دلائل کافی از طرف
مؤدیان شکایت و یا از طرف اداراتدارایی تقاضای تجدید رسیدگی شود پرونده امر به
موافقت وزیر دارایی به هیأتی مرکب از 3 نفر به انتخاب وزیر دارایی ارجاع خواهد شد.
در صورتی کهغیر عادلانه بودن مالیات پس از تحقیقات کافی برای هیأت مزبور که ممکن
است در تهران و مراکز استان و فرماندارهای کل تشکیل شود محرز شود واردرسیدگی
ماهوی شده و با توجه به مدارک و دلائل مالیات را حسب مورد کسر یا افزایش و جهات
کسر یا افزایش را نیز در رأی ذکر خواهد نمود.
شکایت موضوع این ماده مانع مطالبه و وصول مالیات قطعی شده نخواهد بود.
تبصره 1 - با اجرای این ماده مالیاتهایی که تا تاریخ تصویب این قانون از مؤدی
وصول شده مسترد نخواهد شد ولی پرداختی بعد از تاریخ تصویب ایناصلاحیه بر اساس رأی
هیأت قابل استرداد است.
تبصره 2 - در مورد مالیاتهای قطعی شده بیش از پنجاه هزار ریال در صورتی که شکایت
مؤدی مردود تشخیص شود علاوه بر مالیات مقرر بیست درصدجریمه غیر قابل بخشش از او
وصول خواهد شد.
تبصره 3 - هر گاه مالیات چند سال به موجب یک رأی تعیین شده باشد در مواردی که
مبلغ مالیات به تفکیک هر سال مورد نیاز باشد مبلغ رأی نسبت بهمدت سنوات مورد رأی
تقسیم خواهد شد.
تبصره 4 - شکایت مؤدیانی که به استناد ماده 319 این اصلاحیه رسیدگی میگردد به
استناد این ماده قابل رسیدگی نخواهند بود.
"تبصره 5 - وزیر دارایی میتواند برای تعیین هیأتهای موضوع این ماده از قضات و
کارمندان بازنشسته دولت نیز استفاده نماید".
79 - ماده زیر به عنوان ماده 322 به قانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
"ماده 322 - تجدید نظر در آییننامهها و جداول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
مصوب اسفند 1345 و اصلاحیه مربوط به آن به عهده همان مراجعیاست که قانون برای
تصویب آنها مقرر داشته است".
80 - ماده زیر به عنوان ماده 323 به قانون مالیاتهای مستقیم اضافه میشود.
"ماده 323 - دولت مأمور اجرای این قانون است".
قانون فوق مشتمل بر یک ماده پس از اظهار ملاحظات مجلس سنا در تاریخ روز شنبه نهم
اسفند ماه 1348 در جلسه روز یکشنبه بیست و چهارماسفند ماه یک هزار و سیصد و چهل و
هشت شمسی به تصویب مجلس شورای ملی رسید.
رییس مجلس شورای ملی - عبدالله ریاضی
*پاورقی: متن کامل قانون مالیاتهای مستقیم مصوب (45.12.28) و با اصلاحاتی که ضمن
قانون مصوب (48.12.24) به عمل آمده در آخر اینمجموعه چاپ شده است